Miễn thuế TNDN doanh thu 1 tỷ: Điều kiện theo Nghị định 141/2026

Miễn thuế TNDN doanh thu 1 tỷ không có nghĩa mọi công ty đang bán hàng dưới 1 tỷ đồng đều tự động được miễn thuế. Nghị định 141/2026/NĐ-CP đặt ra cách xác định tổng doanh thu, quy tắc cho kỳ hoạt động dưới 12 tháng và trường hợp loại trừ liên quan đến công ty con, quan hệ liên kết.

Chủ doanh nghiệp nên bắt đầu bằng việc xác định mình thuộc nhóm đã hoạt động từ kỳ trước hay mới thành lập trong kỳ. Hai nhóm này có cách kiểm tra khác nhau, đặc biệt khi xử lý tạm nộp và quyết toán thuế.

Căn cứ miễn thuế nằm ở đâu?

Điều 2 Nghị định 141/2026/NĐ-CP bổ sung khoản 15 Điều 4 Nghị định 320/2025/NĐ-CP về thu nhập được miễn thuế. Quy định áp dụng cho thu nhập của doanh nghiệp, tổ chức được thành lập theo pháp luật Việt Nam đáp ứng điều kiện tổng doanh thu năm từ 1 tỷ đồng trở xuống. Nghị định có hiệu lực từ ngày 1/1/2026. Văn bản chính thức và điều khoản áp dụng.

Đây là cơ chế cần được đọc riêng với các chính sách ưu đãi khác. Không nên dùng cụm từ “doanh nghiệp nhỏ được miễn thuế” để thay cho việc kiểm tra điều kiện cụ thể của từng chính sách.

Doanh nghiệp đang hoạt động phải xem doanh thu năm nào?

Với cách xác định tại điểm a khoản 15 được bổ sung, căn cứ là số liệu của kỳ tính thuế năm trước liền kề trên Phụ lục kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh kèm tờ khai quyết toán TNDN.

Các nhóm cần đối chiếu gồm doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ, doanh thu tài chính và thu nhập khác. Phần doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ cần đọc đúng quy định về các khoản giảm trừ trong văn bản và đối chiếu chỉ tiêu trên phụ lục. Không chỉ lấy một báo cáo bán hàng nội bộ để thay cho toàn bộ căn cứ doanh thu.

Ví dụ dưới đây giả định không có khoản giảm trừ hoặc tranh luận về cách phân loại:

Nhóm số liệu năm trước	Công ty A	Công ty B
Doanh thu bán hàng, dịch vụ	780 triệu	800 triệu
Doanh thu tài chính	80 triệu	120 triệu
Thu nhập khác	60 triệu	100 triệu
Tổng số liệu đang đối chiếu	920 triệu	1,02 tỷ

Ở bước kiểm tra doanh thu, A không vượt ngưỡng còn B vượt ngưỡng, dù riêng doanh thu bán hàng của cả hai đều dưới 1 tỷ đồng. A vẫn phải kiểm tra thời gian hoạt động và điều kiện loại trừ trước khi kết luận được miễn.

Năm trước hoạt động chưa đủ 12 tháng phải quy đổi

Điểm b quy định trường hợp thời gian hoạt động của kỳ tính thuế năm trước liền kề dưới 12 tháng thì doanh thu được quy đổi theo công thức:

Doanh thu quy đổi năm = Doanh thu thực tế của kỳ / Số tháng thực tế hoạt động × 12.

Ví dụ giả định một doanh nghiệp có 600 triệu đồng doanh thu trong 6 tháng thực tế hoạt động của kỳ trước. Doanh thu quy đổi là:

600 triệu / 6 × 12 = 1,2 tỷ đồng.

Nếu chỉ nhìn con số 600 triệu đồng trên báo cáo mà bỏ bước quy đổi, doanh nghiệp có thể kết luận sai. Với trường hợp thành lập hoặc tổ chức lại trong tháng bất kỳ của kỳ trước, văn bản còn quy định thời gian hoạt động được tính đủ tháng; cần kiểm tra mốc thời gian trên hồ sơ doanh nghiệp. Điểm b khoản 15 được bổ sung bởi Điều 2 Nghị định 141/2026.

Công ty mới thành lập trong kỳ được xử lý thế nào?

Điểm c dành cho doanh nghiệp mới thành lập trong kỳ tính thuế: nếu dự kiến tổng doanh thu trong kỳ không quá 1 tỷ đồng thì doanh nghiệp không phải tạm nộp TNDN.

Nếu kết thúc kỳ, doanh thu thực tế vượt 1 tỷ đồng, doanh nghiệp thực hiện kê khai, quyết toán theo quy định; điểm c nêu không phải tính tiền chậm nộp trong trường hợp này. Không nên mở rộng nội dung đó thành cam kết rằng doanh nghiệp được miễn mọi tiền phạt hoặc có thể nộp hồ sơ quyết toán muộn.

Ví dụ, công ty mới thành lập dự kiến doanh thu 900 triệu đồng nhưng khi chốt kỳ đạt 1,2 tỷ đồng. Cần xử lý theo nhánh dành cho doanh nghiệp mới thành lập, thay vì giữ nguyên kết luận ban đầu rằng “đã dự kiến dưới ngưỡng nên được miễn”.

Quy tắc dự kiến doanh thu của công ty mới cũng không nên được áp dụng máy móc cho một doanh nghiệp đã hoạt động từ kỳ trước.

Kiểm tra công ty con và quan hệ liên kết

Điểm d loại trừ việc miễn thuế theo khoản này đối với doanh nghiệp là công ty con hoặc có quan hệ liên kết mà doanh nghiệp trong quan hệ liên kết không đáp ứng điều kiện miễn thuế tương ứng.

Vì vậy, doanh thu dưới 1 tỷ đồng của riêng một pháp nhân chưa đủ để đưa ra kết luận. Hồ sơ cần làm rõ quan hệ với doanh nghiệp khác và điều kiện liên quan, thay vì chỉ xem giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp hoặc số dư tài khoản.

Nếu cấu trúc sở hữu hoặc quan hệ liên kết chưa rõ, nên hoàn tất bước rà soát này trước khi chốt cách kê khai. Đây cũng là nội dung cần đưa vào trao đổi với người phụ trách chuyên môn, không chỉ giao cho bộ phận bán hàng xác nhận doanh số.

Đã tạm nộp thuế quý I/2026 có được xử lý lại không?

Khoản 2 Điều 4 quy định chuyển tiếp cho doanh nghiệp đã tạm nộp TNDN quý I/2026 và đáp ứng điều kiện tại Điều 2. Trường hợp này không phải tạm nộp các quý tiếp theo và được xử lý số nộp thừa theo các hình thức được pháp luật quản lý thuế quy định.

Điểm cần giữ đúng là điều kiện của doanh nghiệp, không chỉ một dự báo doanh thu. Hồ sơ thực hiện nên có tờ khai, phụ lục quyết toán làm căn cứ, chứng từ đã nộp, bảng kiểm tra doanh thu và tài liệu về quan hệ liên kết nếu liên quan.

Với doanh nghiệp sử dụng năm tài chính khác năm dương lịch, khoản 3 Điều 4 còn có quy định chuyển tiếp riêng cho kỳ tính thuế năm 2025 kết thúc sau ngày 1/1/2026. Không nên tự áp dụng cách phân bổ này cho mọi doanh nghiệp dùng năm dương lịch.

Bảng kiểm trước khi chốt phương án kê khai

Câu hỏi	Dữ liệu nên chuẩn bị
Đã hoạt động từ kỳ trước hay mới thành lập trong kỳ?	Ngày thành lập, kỳ tính thuế và lịch sử hoạt động
Tổng doanh thu được xác định từ đâu?	Phụ lục kết quả kinh doanh của kỳ trước liền kề
Có cần quy đổi đủ 12 tháng?	Số tháng thực tế hoạt động và hồ sơ liên quan
Có công ty con hoặc quan hệ liên kết cần kiểm tra?	Sơ đồ sở hữu và tài liệu chứng minh quan hệ
Đã tạm nộp bao nhiêu?	Chứng từ nộp ngân sách và dữ liệu nghĩa vụ

Câu hỏi thường gặp

Doanh thu dưới 1 tỷ đồng có đồng nghĩa lợi nhuận được miễn không?

Phải kiểm tra đúng tổng doanh thu và các điều kiện của khoản 15. Lợi nhuận thấp hoặc lỗ không thay thế được bước xác định đối tượng của chính sách.

Chỉ có 6 tháng hoạt động thì lấy ngưỡng 1 tỷ hay chia đôi ngưỡng?

Với kỳ trước liền kề hoạt động dưới 12 tháng, quy định được trình bày theo cách quy đổi doanh thu thực tế thành mức 12 tháng. Cần dùng đúng nhánh áp dụng, không tự đặt một ngưỡng mới.

Được miễn TNDN có được miễn tất cả các loại thuế không?

Không. Đây là quy định về TNDN. Thuế GTGT và các nghĩa vụ khác phải được xác định theo quy định tương ứng của từng loại thuế, từng hoạt động.

Doanh nghiệp mới dự kiến dưới ngưỡng nhưng cuối kỳ vượt thì sao?

Đối chiếu điểm c về kê khai, quyết toán và tiền chậm nộp cho trường hợp đó. Không tiếp tục dùng mức doanh thu dự kiến để thay số liệu thực tế cuối kỳ.

Công ty đang hoạt động có chỉ nhìn doanh thu bán hàng năm nay không?

Không. Cần phân biệt quy tắc dựa trên kỳ trước liền kề với quy tắc dành cho doanh nghiệp mới thành lập trong kỳ. Cũng cần kiểm tra đủ các nhóm doanh thu, thu nhập được quy định, không chỉ số bán hàng hiện tại.

Trao đổi trên bộ số liệu đã đối chiếu

Bạn có thể tìm hiểu dịch vụ tư vấn doanh nghiệp khi cần làm rõ mô hình, hồ sơ và điều kiện pháp lý của doanh nghiệp. Thư viện hồ sơ doanh nghiệp có các bộ biểu mẫu thành lập và chuyển đổi để tham khảo, không phải biểu mẫu xin miễn thuế.

Để trao đổi đúng người, hãy xem đội ngũ chuyên môn và gửi yêu cầu tư vấn, nêu rõ kỳ tính thuế, doanh thu đã đối chiếu và tình trạng công ty con hoặc liên kết.

Đối chiếu nguồn ngày 30/10/2026. Các công ty và số liệu trong ví dụ là giả định, không phải kết quả tư vấn khách hàng.